上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策

關于提醒投資者查閱上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策的通知

<尊敬的投資者:

   為發揮稅收政策導向作用,鼓勵長期投資,抑制短期炒作,促進我國資本市場長期穩定健康發展,落實《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》,中國證券登記結算有限責任公司2012年11月30日下發了《中國證券登記結算有限責任公司關于落實上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策的通知》,自2013年1月1日起,對上市公司股息紅利(含股份股利和現金紅利)實施差別化個人所得稅政策。現將有關事項通知如下:

   一、凡股權登記日在2013年1月1日之后的,個人投資者取得的股息紅利所得應按差別化稅收政策執行。對2013年1月1日之前個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票,其持股時間自取得之日起計算。

   二、根據個人所得稅法及相關規定,個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。股息紅利的應納稅所得額為投資者實際取得的股息紅利所得。

   應納稅所得額以投資者證券賬戶為單位計算,持股數量以每日日終結算后投資者證券賬戶的持有記錄為準,證券賬戶取得或轉讓的股份數為每日日終結算后的凈增(減)股份數。投資者證券賬戶中的股票在多處托管的,分別計算其應納稅所得額。

   除證券投資基金開立的證券賬戶外,機構證券賬戶(含名義持有人賬戶),不納入紅利所得稅計算范圍。

   上市公司為股息紅利個人所得稅的法定扣繳義務人。上市公司派發股息紅利時,對截止股權登記日個人已持股超過1年的,其股息紅利所得,按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率計征個人所得稅。對截止股權登記日個人持股1年以內(含1年)且尚未轉讓的,稅款分兩步代扣代繳:第一步,上市公司派發股息紅利時,統一暫按25%計入應納稅所得額,計算并代扣稅款。第二步,個人轉讓股票時,證券登記結算公司根據其持股期限計算實際應納稅額,超過已扣繳稅款的部分,由證券公司從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司。

   應納稅所得額及稅率對照表如下:

持股期限 應納稅所得額

稅負

≤1個月

股息紅利所得額全額計收

20%

≥1個月≤1年

股息紅利所得額全額*50%

10%

≥1年

股利紅利所得額全額*25%

5%

   例:某客戶持有上市公司股票10000股,該股每10股派發現金紅利4元,紅利稅按10%收取,股息紅利差別化政策前,客戶需支付紅利稅為10000股÷10股×4元×10%=400元。執行股息紅利差別化政策后,上市公司派發紅利時,先按25%計算應納稅所得額為10000股÷10股×4元×25%=1000元,紅利稅為200元,其后客戶將因其持股期限不同而補繳不同紅利稅,對照表如下:

持股期限 應納稅所得額

補繳股息

紅利稅

共計支付

股息紅利稅

≤1個月

4000

600元

800元

≥1個月≤1年

2000

200元

400元

≥1年

1000

0

200元

   由上表可看出,持股1個月以內的,稅負為20%,恢復至法定稅負水平,持股1個月至1年的,支付的紅利稅與政策實施前維持不變;持股超過1年的,稅負比政策實施前降低一半。

   三、投資者轉讓交割股票后,中國結算按照“先進先出”的原則計算投資者持股期限。持股期限是指個人從公開發行和轉讓市場取得上市公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持續時間。個人轉讓股票時,按照先進先出法計算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。持股期限按自然年(月)計算,持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股;持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。持有股份數量以每日日終結算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準。

   四、對于持續欠稅的,上市公司、中國結算、證券公司和托管銀行將協助稅務機關依法處置。

   五、計算持股期限時,下列股份變動情形視同投資者連續持股:

   (一)投資者股份轉托管、轉指定;

   (二)投資者辦理證券賬戶掛失、合并導致的股票劃轉;

   (三)投資者與證券公司簽訂定向資產管理合同,將股票在普通賬戶和同名定向資產管理專用賬戶之間進行劃轉;

   (四)融資融券業務中,投資者在其普通證券賬戶和信用證券賬戶之間進行的擔保品劃轉。

   (五)其他經認定的連續持股情形。

   六、上市公司合并、分立導致的相關公司股票退出登記,不納入紅利所得稅的計算范圍。

   七、對個人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息紅利,按照股息紅利差別化個人所得稅政策規定計算納稅,持股時間自解禁日起計算;解禁前取得的股息紅利繼續暫減按50%計入應納稅所得額,適用20%的稅率計征個人所得稅。

   八、您可在我司營業部辦理網絡服務身份驗證手續后,通過中國結算網站(www.chinaclear.cn)查詢其繳納紅利所得稅涉及的持有期限、股份持有變動記錄等明細信息。也可通過撥打中國結算熱線電話(4008-058-058),咨詢紅利稅政策有關問題。

   此次上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策直接關系到您的切身利益,提醒您及時登錄中國證券登記結自有限公司網站(http://www.chinaclear.cn)查閱股息紅利差別化個人所得稅相關通知。

   特此通知。

方正證券股份有限公司

2013年04月19日

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